Rapor Tarihi	:	10.06.2010
Rapor Sayısı	:	YMM.9999-2010/99-99
Rapor Ekleri	:	9

Y E M İ N L İ   M A L İ    M Ü Ş A V İ R L İ K

Y I L L I K   K U R U M L A R   V E R G İ S İ   B E Y A N N A M E S İ

T A S D İ K    R A P O R U

İncelemeyi Yapan Yeminli Mali Müşavirin	Adı Soyadı		:	Hüseyin ASLAN
	Bağlı Olduğu Oda		:	Londra Y.M.M. Odası
	Büro Adresi		:	15. Cadde 3. Sokak Asley Cole Apt. No:15/3 Londra/İNGİLTERE
	Telefon Numarası		:	+44 502 498 12 23
	Faks Numarası		:	+44 502 498 12 24
Dayanak Sözleşmenin
	Günü		:	14.01.2010
	Sayısı		:	2010/98
Mükellefin
	Adı-Soyadı (Unvanı)		:	Chelsea  FC  Sportif Malzemeler Anonim Şirketi
	İşi		:	Ana Sözleşmede Yazılı Hususlar
	Adresi		:	Stamford Bridge Fulham RoadLONDON SW6 1HS
	Vergi Dairesi		:	Londra
	Vergi Kimlik No		:	087 198 4195
	Telefon Numarası		:	+44 207 835 6000
	Faks Numarası		:	+44 207 835 6000
İnceleme Dönemi			:	2010 Hesap dönemi
Sonuç			:	Raporun “Sonuç” bölümünde açıklanmıştır.

I.               GENEL BİLGİ:

1) Giriş

Londra Vergi Dairesinin 087 198 4195  hesap numaralı mükellefi olanChelsea  FC  Sportif Malzemeler Anonim Şirketi 15. Cadde 3. Sokak Asley Cole Apt. No:15/3 Londra/İNGİLTERE adresinde her nevi spor giyim ürünleri, ve malzemeleri ticareti , ihracatı ve ithalatı işi ile iştigal etmektedir. Kurumun  merkez adresinde Chelsea Football Club da  faaliyette bulunmaktadır.

Ticaret işletmesi statüsünde olan  kurumun herhangi bir kapasite raporu bulunmamakla birlikte Londra  Ticaret  Ticaret Sicili’nde 27.06.1895  tarihinde 40000 sicil numarasıyla tescil edilmiş olup, Londra Ticaret Odası’nın 10/1000 numaralı üyesidir (Ek:1).

Kurumla aramızda 14.01.2010 tarihinde imzalanan 2010/98 sayılı Yeminli Mali Müşavirlik Denetim ve Tasdik Sözleşmesi  uyarınca firmanın hesapları düzenli aralıklarla tarafımızdan incelenmiş ve bu tasdik raporu düzenlenmiştir. Firma ile ilgili diğer bilgilere aşağıda yer verilmiştir(Ek:2).

2) İletişim Araçları

Mükellef kurumun yasal defterlerine kayıtlı bulunan iletişim araçları aşağıda gösterilmiştir.

İLETİŞİM ARACI	NUMARASI/İSMİ	KAYITLI OLDUĞU KİŞİ-KURUM
Telefon	44 502 498 12 23	Chelsea A.Ş.
Fax	44 502 498 12 24	Chelsea A.Ş.

3) Şirketin Ortakları ve Sermayesi

Sermayesi 700.000.000 TL olan kurumun ortaklarına ilişkin bilgiler ve ortaklık payları aşağıdaki tabloda gösterilmiştir.

Adı Soyadı	Sermayesi		T.C. Kimlik Numarası	İkametgah Adresi
	Payı (%)	Tutar (TL)
Roman Abramovich	99	693.000.000	189 189 1891	RUSYA
Michael Essien	0,25	1.750.000	111 111 1111	İNGİLTERE
Joe Cole	0,25	1.750.000	222 222 2222	İNGİLTERE
Frank Lampard	0,25	1.750.000	333 333 3333	İNGİLTERE
Gianfranco Zola	0,25	1.750.000	444 444 4444	İNGİLTERE

4) İş Hacmi Ve Çalışan İşçi Sayısı

Kurumun tasdik dönemi içerisinde istihdam ettiği aylık ortalama personel sayısı 100 kişi olup, 2010 döneminde çalıştırdığı işçi sayıları aylar itibariyle aşağıdaki tabloda gösterilmiştir. İşletmenin 2010 hesap dönemindeki net satışlarının tutarı ise 400.000.000 TL dir.

Ocak	100	Temmuz	100
Şubat	100	Ağustos	100
Mart	100	Eylül	100
Nisan	100	Ekim	100
Mayıs	100	Kasım	100
Haziran	100	Aralık	100

5) İş Merkezi, Şube Ve Depolar

Kurumun  iş merkezi 15. Cadde 3. Sokak Asley Cole Apt. No:15/3 Londra/İNGİLTERE olup, şubelerine ilişkin bilgiler aşağıdaki tabloda gösterilmiştir. Kurumun  merkez adresinde Chelsea Football Club  faaliyette bulunmaktadır.

Şube Adı	Adresi
Manchester Şubesi
Leeds Şubesi
Liverpool Şubesi
Bristol Şubesi

6) Yatırım Teşvik ve Dahilde İşleme İzin Belgeleri

İncelenen dönemde şirketin herhangi bir yatırım teşvik belgesine sahip olmadığı, ve dahilde işleme izin belgesinin bulunmadığı anlaşılmıştır.

7) Kullanılan Krediler

Firmanın inceleme döneminde kullandığı kredilere ilişkin bilgiler aşağıdaki gibidir.

Banka – Şube	Kredi Türü	Tutar	31.12.2009 İtibariyle Bakiyesi

8 ) Tasdik Dönemine İlişkin Bilanço ve Gelir Tablosu :

Tasdik dönemine ilişkin Kurumlar vergisi beyannamesi ve ekleri Raporumuz  ekinde sunulmuştur.(Ek:3).

9) Muhasebe Sorumluları

Şirketin muhasebesinden, SMMM Didier Drogba sorumludur. Muhasebe sorumlusunun 3568 sayılı yasaya göre ruhsatı mevcut olup, ruhsat numarası 1000 dir.

II. USUL İNCELEMELERİ

A-Mükellefin Belge Ve Kayıt Düzenine İlişkin Bilgiler

1-Yasal Defterlerin Tasdikine İlişkin Bilgiler

Şirketin 2010 yılında tutmuş olduğu yasal defterlerin tasdikine ilişkin bilgiler aşağıda gösterilmiştir.

DEFTER ADI TASDİK TARİHİ YEVMİYE NO TASDİK MAKAMI

Yevmiye                 31.12.2009                     10000              Londra 10. Noteri

Kebir                        31.12.2009                     10001              Londra 10. Noteri

Envanter                31.12.2009                     10002              Londra 10. Noteri

2-Belgelere İlişkin Bilgiler

Defter kayıtlarına dayanak teşkil eden belgelerin usul hükümlerine uygun olarak düzenlendiği, tamamen gerçeği yansıtmakta olduğu ve tasdiki zorunlu olanların süresinde tasdik ettirildiği anlaşılmıştır.

3-Kayıt Nizamı Ve Muhasebe Sistemine İlişkin Bilgiler

Defter kayıtlarının V.U.K.’nun kayıt nizamına ilişkin hükümlerine, Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliğleri ile genel kabul görmüş muhasebe ilke ve standartlarına uygun olduğu, Türk Lirası esasına göre gereken açıklıkla süresinde yapıldığı anlaşılmıştır.

4-Beyannamelere İlişkin Bilgiler

Yıl içinde verilmesi gereken Katma Değer, Muhtasar ve Damga Vergisi Beyannamelerinin vergi mevzuatına uygun olarak düzenlendiği ve süresinde ilgili vergi dairesine verildiği anlaşılmıştır. Ancak Ocak, Şubat ve Mart/2010 dönemlerinde sonraki döneme devreden KDV’nin sehven yanlış beyan edilmesi sebebiyle düzeltme beyannamesi verilmiştir. Sözü edilen beyannamelerindeki bilgiler, vergi mevzuatına uygundur.

B-Denetleme Yöntemine İlişkin Bilgiler

1-Araştırma Ve İncelemenin Planlanması

Tam tasdik kapsamı ve zamanlaması göz önüne alınmak sureti ile çalışmaların doğru bir biçimde yönlendirilmesi, sistematik bir tarzda yürütülmesi ve hedeflenen amaca ulaşması için gerekli planlama yapılmıştır. Bu planlamaya ilişkin olarak;

-İşletme organizasyon yapısı, iç denetim sistemi, çalışma şekli ve iş akışı ile firmanın içinde bulunduğu sektördeki konumu ve etkinliği konularında gerekli araştırmalar yapılmıştır.

-İşletme içinde belirli dönemler itibariyle düzenlenen mali tablolar,önceki döneme ait çalışma kağıtları ve notları düzenlenmiş bulunan tasdik raporları ve diğer raporlar gözden geçirilmiştir.

-İşletmenin uyguladığı muhasebe politikası incelenmiş, bunların yayınlanmış muhasebe standart ve ilkelerine uygun olduğu görülmüştür.

-Tasdik çalışması sırasında bilgi alınabilecek ve verileri hazırlayacak işletme personeli belirlenmiş ve bunlar arasında gerekli işbirliği ve koordinasyon sağlanmıştır.

Araştırma ve incelemenin planlanması aşamasında firmanın ticaret işletmesi olması özelliğine ek olarak büyüklüğü, çalışanlarının sayısı ve kendine özgü yapısal özellikleri göz önüne alınmıştır.

3-Kanıt Toplama Teknikleri

Tasdik konusu ve kapsamı ile ilgili olarak kanıtın nitelik ve nicelik açısından önemi, hatalı veya hileli olma riski, güvenilirliği gibi hususlar göz önüne alınarak yeterli miktarda kanıt toplanmıştır.

Kanıt toplanmasını gerekli kılan amaç doğrultusunda;

-Tüm varlık, kaynak, gelir ve giderlerin gerçeği yansıttığı ve bunlara ilişkin bütün işlemlerin doğru olarak kaydedildiği,

-Mali tablolara yansıtılması gereken bütün işlem ve hesapların ilgili tablolarda gerçek şekli ile yer aldığı,

-Varlıklara ilişkin hakların ve borçlara ilişkin yükümlülüklerin işletmeye ait olduğu,

Fiili durum ve belgeler esas alınarak saptanmıştır.

3-Uygulanan İnceleme Testleri, İzlenen İnceleme Yöntem Ve Teknikleri

Tasdik çalışmalarının yürütülmesi sırasında sayım ve envanter incelemesi, belge incelemesi, bilgi toplama, doğrulama, karşılaştırma ve puantaj ve analitik inceleme yöntemleri kullanılarak sonuca ulaşılmıştır.

Tam tasdik hizmeti verilen mükellefin defter ve belgeleri aylık olarak ve geçici vergi dönemleri itibari ile  denetime tabii tutulmuştur. Denetimler muhasebe kaydına esas olan belgelerin sondaj metodu ile kontrolü şeklinde gerçekleştirilmiştir.

İnceleme yöntem ve tekniklerine ilişkin uygulamalar esnasında firmanın ticaret işletmesi olması özelliği yanında büyüklüğü,ilişkide bulunduğu firma ve kurumların sayısı v.s. gibi faktörler göz önünde tutularak kullanılacak denetim yöntem ve tekniğine karar verilmiştir.

Sonuç olarak yukarıda çerçevesi çizilen denetim ve incelemeler esnasında yeterli miktarda ve güvenilir nitelikte kanıt toplanmış olup,izlenen denetleme yöntem ve tekniğinin tasdik edilen beyanname ve buna ek mali tablo ve bildirimlerin gerçeği yansıtması açısından uygun ve yeterli olduğu kanısına varılmıştır.

III. HESAP İNCELEMELERİ

A-Mal Ve Hizmet Alış Ve Satış Faturaları

Mükellef kurumun 2010 defter ve belgeleri üzerinde yapılan incelemeler sonunda mal ve hizmet alış faturaları ile satış faturalarının gerçeği yansıtmakta olduğu anlaşılmıştır. Hesap dönemi içinde yapılan düzenli denetimler sırasında alış ve satış faturaları tarafımızdan örnekleme olarak gözden geçirilmiş değer ve miktar yönünden herhangi bir uyumsuzluk olmadığı kanaatine varılmıştır. Mal ve hizmet alış ve satışlarına ilişkin ödeme ve tahsilatlarda Vergi Usul Kanunu düzenlemeleri çerçevesinde işlem yapıldığı saptanmıştır. Kanunların verdiği yetki sınırları içinde bu rapor konusu ile ilgili olarak mal/hizmet alışı yapılan firmalar hakkında bilgi istenmiş ve toplam 21 farklı firmaya karşıt inceleme yapılmıştır. Söz konusu karşıt inceleme tutanakları ve bilgi verme yazıları Müşavirliğimiz dosyasında muhafaza edilmekte olup vergi dairelerinden gelen cevabi yazıların birer örnekleri Raporumuz ekinde sunulmuştur(Ek:4)

B-Nakit Akış ve Borç-Alacak İlişkileri

Nakit ödemeleri ve borç alacak ilişkileri, mal ve hizmet akımı ticari-mali organizasyon ile uyumlu olup, şirket ana sözleşmesinde belirtilen amaçlar doğrultusunda bankalar ve diğer finans kuruluşları ile ilişkiler kurulmaktadır. Banka hesap bakiyelerinin teyitlerinin alınmış ve gerekli mutabakatların sağlanmış olduğu tespit edilmiştir. Kurumun hesabının bulunduğu bankalar ile itibariyle hesap bakiyelerinin uyumlu olduğu görülmüştür.

C- Bilanço ve Gelir Tablosu

Bilançoda yer alan kalemlerin ve Gelir tablosunda yer alan gelir ve giderlerin defter kayıtlarını tam ve doğru olarak yansıtmakta olduğu ve Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliğlerinde belirtilen ilkelere uygunluk arzettiği saptanmıştır. Gider Kalemleri arasında yer alıp dönem karını direkt olarak etkileyen ve hesaplama özelliği olan kalemlerin mevzuat hükümlerine uygun olarak hesaplandığı anlaşılmış olup, bunlar arasından önem arz eden kalemlere ilişkin bilgiler aşağıdaki gibidir.

– Kurumun dönem içinde kasa ve ortaklardan alacaklar hesaplarındaki tutarlara toplam 300.000.-TL tutarında adat hesaplattırılmış olup, kurum bu tutarı faiz geliri olarak dikkate almıştır.

– Yıl içinde 500.000.-TL tutarındaki ticari alacağı şüpheli hale gelen kurum bu ticari alacaklara ilişkin icra takibine başladıktan sonra ilgili mevzuat hükümlerine uygun olarak karşılık ayırmıştır. Karşılık ayrılan alacaklara ilişkin bilgiler Rapor’a ek yapılmıştır(Ek:5) Ayrıca önceki dönemlerde karşılık ayrılan tutarlardan bu dönemde tahsil edilenler konusu kalmayan karşılıklar hesabına alınmıştır.

– Bilanço da görünen 1.000.000.TL alacak senedi ve 500.000.-TL borç senedi için ilgili mevzuat hükümlerine uygun olarak reeskont ayrılmıştır. Hesaplanan 100.000.-TL tutarındaki borç senetleri reeskontu ve 50.000.-TL tutarındaki alacak senetleri reeskontu sonuç hesaplarına intikal ettirilmiştir.

– Mükellef kurum, Raporun I-A bölümünde belirtildiği üzere, büyük bir çoğunluğunu ithal ettiği muhtelif tekstil ürünleri ve spor malzemelerinin ticareti ve ihracatı ile sözleşmesindeki diğer işler ile iştigal etmektedir. Kurumun dönem içerisinde gerçekleştirdiği işlemler neticesinde satışlarının maliyeti 113.000.000 TL, 2010 yılı net satışları ise 400.000.000 TL olmuştur. Ticari faaliyetleri neticesinde satışı gerçekleştirilen ürünlere ilişkin gerek satış, gerekse satışa ilişkin maliyet tutarları kayıtlara intikal ettirilmiş olup, şirketin 2010 yılı ticari mal dengesi aşağıdaki tabloda yer almaktadır.

	TUTAR TL
Dönem Başı Stok	20.000.000
D.İçi Alışlar	100.000.000
Toplam	120.000.000
Satış	113.000.000
Dönem Sonu Stok	7.000.000

Mükellef Kurumun ticari mal stoklarının değerlenmesinde gerçek maliyet usulünü kullandığı ve Vergi Usul Kanununun değerleme hükümlerine uygun hareket ettiği gözlenmiştir.

Yukarıdaki tutarlar dikkate alındığında mükellef kurumun brüt satış kârı 287.000.000 TL’ye tekabül etmektedir.  Kurumun faaliyet giderleri 120.000.000.-TL’dir Bu tutarın 50.000.000 TL’lik kısmı Ar-Ge Giderlerinden, 40.000.000 TL’lik kısmı Pazarlama Satış Dağıtım Giderleri’nden ve 30.000.000 TL tutarındaki kısmı ise Genel Yönetim Giderlerinden oluşmaktadır. Kurumun diğer muhtelif gelir-gider kalemleri de dikkate alındığında kurumun ticari karı 103.000.000 TL’ne tekabül etmektedir.

D- Ek Mali Tablolar

Mükellef Kurum Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliğlerinde öngörülen limitleri aştığından Ek Mali Tabloların düzenlenmiş olduğu ve bu tablolarda yer alan bilgilerin doğruyu ve gerçeği yansıttığı görülmüştür.(Ek:6)

E- Amortismanlar

Mevzuat hükümlerine uygun olarak yapılan hesaplamalar sonucunda şirkette 1.000.000 TL tutarında cari yıl amortismanı tespit edilmiştir. Yapılan çalışmalarda, amortismana tabii iktisadi kıymetlerin şirketin sahipliğinde olduğu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliğlerine uygun olarak yasal defter, belgelere kaydedildiği anlaşılmıştır. Kurumun 2010 döneminde satın aldığı 5.000.000 TL tutarındaki iktisadi kıymetin faydalı ömürleri 333, 339, 365, 389 ve 399  nolu VUK genel tebliğlerindeki oranlar baz alınmak suretiyle belirlenmiş olup 2010 döneminde aktife giren iktisadi kıymetler için toplam 150.000 TL amortisman ayrılmıştır.

Kurumun dönem içinde ayırmış olduğu amortismana ilişkin bilgiler aşağıdaki tablolarda özetlenmiştir.

Cinsi	Aktif Değeri	Amortismanı	2010 Yılı Girişleri İçin Ayrılan Amor.
Taşıtlar	2.000.000,00	400.000,00	90.000,00
Demirbaşlar	1.750.000,00	300.000,00	30.000,00
Haklar	1.000.000,00	200.000,00	–
Özel Maliyetler	200.000,00	50.000,00	10.000,00
Diğ.Mad.Olm.Dur.Varlıklar	200.000,00	50.000,00	20.000,00
Toplam	5.150.000,00	1.000.000,00	150.000,00

Kurum, yıl içinde 4 adet taşıt satışından elde ettiği 10.000-TL’lik karı VUK’un 328 maddesine göre pasifte yer alan özel fonlar hesabında dikkate almış olup, bu karın 4.000-TL’lik kısmını yeni iktisap edilen taşıtların amortismanına mahsup etmiştir. Kalan 6.000-TL’lik tutar özel fonlar hesabında takip edilmektedir. Ayrıca kurumun maddi duran varlıklar ile maddi olmayan duran varlıklar için hesaplanan toplam 1.000.000,00 TL amortisman ve itfa payı tutarlarının gider ve maliyet hesaplarına dağılımı aşağıdaki gibi gerçekleşmiştir.

AÇIKLAMA	M.D.V. AMORT.	M.OLM.D.V. AMORT.	TOPLAM TUTAR
760-Pazarlama, Satış ve Dağ. Giderleri	150.000,00	350.000,00	500.000,00
770-Genel Yönetim Giderleri	150.000,00	350.000,00	500.000,00
TOPLAM	300.000,00	700.000,00	1.000.000,00

F-İstisna ve Muafiyetler

Gayrimenkul Satışı Kazancı İstisnası (5/1-e Md.):

KVK’nun 5/1-e hükmüne göre, kurumların en az iki tam yıl süreyle aktiflerinde yer alan taşınmazlar ve iştirak hisseleri ile aynı süreyle sahip oldukları kurucu senetleri, intifa senetleri ve rüçhan haklarının satışından doğan kazançların % 75’lik kısmı (istisnadan yararlanan bu kısmın satışın yapıldığı yılı izleyen beşinci yılın sonuna kadar pasifte özel bir fon hesabında tutulması şartıyla) vergiden istisna edilmiştir.

Bu bağlamda kurum Londra ili merkez sınırları içinde 2007  yılında iktisap ettiği 1000 ada 10 parsel sayılı arsayı 02.02.2010  tarih ve 10000  no.lu fatura ile 300.000 TL’na peşin olarak satmıştır. Maliyet bedeli 50.000 TL olan söz konusu arsanın satışından elde edilen 250.000 TL karın (250.000 X 0,75=) 187.500 TL tutarındaki kısmı pasifte özel bir fon hesabına aktarılmış, bakiye 62.500 TL ise gelir tablosuna eklenmiştir.

G) Bağış ve Yardımlar

Mükellef kurum 2010 yılı içinde K.V.K 10/1-b maddesi kapsamında, Premier Lig ekiplerinden Chelsea Football Klubü ile ilgili mevzuat hükümlerine uygun olarak sponsorluk sözleşmesi imzalamıştır. Anılan kanun maddesi gereği profesyonel spor dalları için yapılan sponsorluk harcamalarının %50’si kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde ayrıca gösterilmek şartıyla, kurum kazancından indirilebilecektir.  Kurumun bu kapsamda 2010 dönemindeki sponsorluk harcamalarının tutarı 150.000 TL olmuş, bu tutarın yarısına tekabül eden 75.000 TL ise beyanname üzerinde indirim konusu yapılmıştır.

Ayrıca Mükellef kurum 2010 yılı içinde G.V.K. 40/10 maddesi kapsamında, Türk Futbolunu Koruma ve Geliştirme Derneğine  69.000,00-TL değerinde ayni yardımda bulunmuştur.

H) Örtülü Sermaye ve Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Yönünden İnceleme

Örtülü sermaye ve transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı konusunda 5520 sayılı kanunda gerekli tanımlamalar yapılmış 1 sayılı kurumlar vergisi genel tebliği ile 1 sayılı transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı hakkında genel tebliğde geniş açıklamalar yapılmıştır.  İlgili mevzuat hükümleri gereğince ilişkili kişi, kurum ve kuruluşlarla yapılan mal, hizmet alımları, her türlü borç alış-verişi ilgili açıklamalar çerçevesinde incelenmiş olup;  varlıklar, ilişkili kişiler ve hizmetlere ilişkin olarak toplam 500.000 TL’lik alım ve 1.000.000 TL’lik satım işlemi gerçekleştirdiği tespit edilmiştir.

Mükellef kurum alım işlemlerinin tamamı için karşılaştırılabilir fiyat yöntemini, satım işlemlerinin 500.000 TL tutarındaki kısmı için karşılaştırılabilir fiyat yöntemini bakiye 500.000 TL tutarındaki kısmı için ise maliyet artı yöntemini kullanmıştır. Bütün bu işlemlerde emsallere uygunluk ilkesine riayet edildiği görülmüştür.

I) Varlık Barışı Kanunu Kapsamında Yapılan İşlemler

Dönem içerisinde gerçekleşen önemli olaylara bir başlık açmak suretiyle burada da yer verilebilir.  Örneğin 2008 Ekim ayında çıkarılan 5811 sayılı kanundan yararlanan firmalar için 2009 dönemi tam tasdik raporunda açıklamalar yapmak yerinde olacaktır.

İ) Şirket Birleşmesi

Kurum Londra Vergi Dairesi Müdürlüğü’nün 222 222 2222 vergi sicil numaralı mükellefi Chelsea Krampon San. ve Tic. A.Ş. ile kendi çatısı altında olmak üzere birleşme kararı almış olup, her iki firmaya ait ortaklar kurulu kararları, taahhütnameler ve ayrıntılı birleşme bilançosu 07.02.2010 tarih ve 5987 sayılı ticaret sicil gazetesinde tescil edilmiştir. Bu kapsamda birleşme sözleşmesinden doğan 2.500.000 TL Chelsea  FC  Sportif Malzemeler Anonim Şirketi’nin sermayesine eklenmiştir. İlgili ticaret sicil gazeteleri Raporumuz ekinde sunulmuştur (Ek:7)

İ- Ticari Kardan Mali Kara Ulaşılması, Tahakkuk Eden ve Ödenecek Vergilerin Hesaplanması :

1) Kurumlar Vergisinin Hesabı:

Mükellef kurumun Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliğine göre oluşan ticari karından hareketle vergi kanunları açısından Kanunen Kabul edilmeyen Giderler ile tahakkuk etmemiş gelir unsurları ve matrahtan indirilmesi gereken diğer kalemler dikkate alınmak suretiyle Kurumlar Vergisi Matrahı aşağıdaki şekilde hesaplanmış olup, Kurumlar vergisi beyannamesinde yer alan ilgili tutarlar ile tarafımızdan yapılan hesaplamalar birbirini teyit etmektedir.

	AÇIKLAMA	TUTAR (TL)
1)	Ticari Kar / Zarar		103.000.000
2)	İlaveler		250.000
	Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler	250.000
4)	Kar ve İlaveler Toplamı		103.250.000
5)	Zarar olsa dahi indirilecek Giderler		187.500
	*Taşınmaz ve İşt. His. İle Kurucu Sen. K.V.K 5/1-e	187.500
6)	Cari Yıla Ait Zarar ve İndirimler Toplamı		103.062.500
7)	Kar veya Zarar		103.062.500
8 )	Mahsup Edilecek Geçmiş Yıl Zararları		0,00
9)	İndirime Esas Tutar (7-8)		103.062.500
10)	Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek İstisnalar		75.000
	*Sponsorluk Harcamaları K.V.K. 10/1-b	75.000
11)	Mali Kar (9-10)		102.987.500
12)	Hesaplanan Kurumlar Vergisi  (11 x %20)		20.597.500
13)	Yıl İçinde Kesinti Yoluyla Ödenen Vergiler		250.000
14)	Ödenen Geçici Vergiler		20.000.000
15)	Mahsup Edilecek Vergiler Toplamı(4+5)		20.250.000
16)	Ödenmesi Gereken Kurumlar Vergisi		347.500

2) Tevkif Suretiyle Kesilen Vergiler İle Ödenen Geçici Vergilerden Mahsubu Gereken Tutarların İncelenmesi:

Raporumuzun III/İ-1 bölümünde belirtildiği üzere cari dönemde tahakkuk ettirilerek ödenen ve beyanname üzerinde hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilen geçici vergi tutarı 20.000.000 TL olup, geçici vergi beyannamelerine ilişkin bilgiler aşağıdaki tabloda özetlenmiştir.

Dönemi	Geçici Vergi Matrahı	Hesaplanan Geçici Vergi	Mahsup Edilecek V.	Ödenecek Geçici Vergi
2010/1	25.000.000	5.000.000	0,00	5.000.000
2010/2	50.000.000	10.000.000	5.000.000	5.000.000
2010/3	75.000.000	15.000.000	10.000.000	5.000.000
2010/4	100.000.000	20.000.000	15.000.000	5.000.000

Mükellef kurumun beyannameye dahil kazançlar üzerinden cari dönem için tevkif suretiyle kesilen vergiler toplamı ise 250.000 TL’dir. İlgili tutarlar hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilmiş olup, şirketin mahsuba konu tevkif yoluyla vergilere ilişkin bilgiler aşağıda gibidir. Kesinti yapan kurumlardan alınan, yapılan tevkifatları ve dönemlerini gösteren belgeler ektedir(Ek:8)

Adı Soyadı/Unvanı	Vergi Kimlik No	Kesilen Vergi Dön.	Brüt Tutar	Vergi Tutarı
……………… Bankası	100 111 2222	03/2010	xxx	50.000
……………… Bankası	100 111 2222	05/2010	xxx	60.000
……………… Bankası	100 111 2222	07/2010	xxx	70.000
……………… Bankası	100 111 2222	09/2010	xxx	70.000

SONUÇ:

087 198 4195 hesap numaralı mükellefi Chelsea  FC  Sportif Malzemeler Anonim Şirketi’nin 2010 yılı hesap ve işlemlerinin vergi mevzuatına uygunluğu Vergi Usul Kanunu ile 3568 Sayılı Kanun ve bu Kanuna ilişkin düzenlemeler açısından incelenmiş ve;

1-   Defter kayıtlarına dayanak teşkil eden belgelerin usulüne ve gerçeğe

uygun olduğu,

2-   Defter kayıtlarının Vergi Usul Kanunu, Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliğleri ve genel muhasebe ilkeleri doğrultusunda tutulduğu,

3-   Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliğlerine göre şirketin dönem karının 103.000.000 TL olması gerektiği,

4-   Vergiye tabi Kurumlar Vergisi matrahının 102.987.500 TL olması gerektiği,

5-   Ödenmesi gereken Kurumlar Vergisinin 347.500 TL olması gerektiği,

6-   Yıl içinde hesaplanan ve ödendiği tespit edilen 20.000.000 tutarındaki

geçici verginin ve 250.000TL tutarındaki stopaj gelir vergisinin hesaplanan Kurumlar Vergisinden mahsup edilmesi gerektiği, sonucuna varılmıştır.

EKLER
1-	Ticaret Sicili Gazeteleri ve Oda Kayıt Sureti
2-	2009 Yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesi Tasdik Sözleşmesi
3-	2009 Yılı Kurumlar Vergisi Beyannameleri
4- 5- 6- 7- 8-	Vergi Dairesi Bilgi İsteme Yazıları ve Karşıt İnceleme Tutanakları Karşılık Giderleri Takip Listesi 2010 Yılı Ek Mali Tabloları Şirket birleşmesi ile ilgili ticaret sicil gazetesi 2009 yılında tevkif suretiyle kesilen vergilere ilişkin dökümler
9- 10-	Yeminli Mali Müşavirlik Faaliyet Belgesi Sureti Önemsiz Not: Yukarıdaki tüm rakam, kuruluş, adres ve kişiler gerçek olaylar ve kurumlardan esinlenerek Raporumuz’a dahil edilmiştir. :)